Налоговый аудит — выполнение специального аудиторского задания по рассмотрению бухгалтерских и налоговых отчетов проверяемого экономического субъекта. Проверка финансовой документации на предмет ее соответствия налоговому законодательству.
Цель услуги — оградить клиента от потенциальных штрафов и прочих санкций за нарушение законодательства в данной сфере, а также исключить возможность переплат.
Происходит проверка бухгалтерской отчетности и выявление каких—либо неточностей, которые противоречат закону.
Эти неточности могут возникнуть не только по причине недостаточного профессионализма бухгалтеров, но и из—за частых изменений законодательства.
Данный документ одобрен Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.2000 Протокол № 1
Аудит должен корреспондироваться с Федеральным законом от 30.12.2008 № 307—ФЗ «Об аудиторской деятельности» и отражать:
- представительство интересов заказчика;
- оценка правильности определения налогооблагаемой базы и расчета налоговых обязательств;
- оценка правомерности применения налоговых льгот;
- налоговое сопровождение или текущее консультирование по различным вопросам применения налоговых норм;
- определение налоговых последствий для проверяемой организации в случаях неправильного применения налоговых норм;
- экспертиза постановлений, решений и других актов налоговых органов, касающихся различных вопросов налогообложения;
- налоговое планирование в организации;
- защита интересов заказчика в судебных инстанциях;
- выполнение связанных с налогообложением заданий, которые получены от государственных органов;
- постановка в организации заказчика налогового учета.
Налоговый аудит можно разделить на два этапа:
- На первом проводится предварительная оценка существующей системы налогообложения проверяемой организации.
- На втором этапе проверяется и подтверждается правильность исчисления и уплаты налогов, сборов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды.
На первом этапе предварительной оценки системы налогообложения:
- проводится общий анализ и рассматриваются элементы системы налогообложения;
- определяются основные факторы, которые влияют на налоговые показатели;
- проводится правовая и налоговая экспертиза системы хозяйственных взаимоотношений;
- оценивается документооборот, изучаются функции и полномочия служб, которые ответственны за исчисление и уплату налогов, сборов и взносов;
- производится предварительный расчет налоговых показателей экономического субъекта.
На втором этапе фактически проверяется методика исчисления налогов, сборов и взносов.
Источниками информации для проведения налогового аудита являются:
- приказы по налоговой учетной политике и для целей бухгалтерского учета;
- данные о масштабе и характере деятельности проверяемой организации;
- сведения о структуре организации, выдержки или копии из устава, протоколов собраний акционеров (участников), соглашений и др.;
- результаты анализа финансово—хозяйственной деятельности и остатков по счетам бухгалтерского учета;
- первичные учетные документы, регистры бухгалтерского и налогового учета, которые используются при расчете налогов;
- налоговые декларации, авансовые расчеты по налогам, данные бухгалтерской отчетности и др.
Аудиторское заключение — официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 24.01.2013 по делу № А60—42866/2012