info@rbintellekt.ru
Обратный звонок
Обратный звонок Оставьте свои контактные данные и мы перезвоним вам в ближайшее время
*
*
Закрыть окно

Оспаривание решений налоговых органов

Оспаривание решений налоговых органов как правило происходит по:

  • Неуплате или неполной уплате налогов;
  • Правильности исчисления уплаты налогов;
  • Привлечению к ответственности;
  • Начислению пеней;
  • Занижению выручки от реализации;
  • Взысканию недоимки;
  • Доначислению сумм налога.

И другим решениям, которые по мнению налогоплательщика нарушают права законные интересы.

Недоимка – это сумма налога (или сумма сбора), не уплаченная в установленный срок.

Заявление (иск) налогового органа о взыскании недоимки (пеней, штрафов) рассматривается арбитражным судом по правилам искового производства с учетом специальных положений главы 26 АПК РФ. Такие споры должны быть рассмотрены в течение трех месяцев со дня поступления заявления в арбитражный суд.

Выявить недоимку инспекторы могут в рамках контрольных мероприятий — по результатам камеральной проверки или выездной проверки.

Она отражается в соответствующих решениях, принимаемых по результатам проверок. Дата таких решений это и есть дата выявления недоимки.

Выявить недоимку может и сам налогоплательщик, например, если обнаружит:

  • неверное указание в платежном поручении номера счета казначейства и наименования банка получателя, в результате чего налог не поступил в бюджет;
  • ошибки в исчислении облагаемой базы и суммы налога.

Постановление Арбитражного суда Волго—Вятского округа от 14.11.2019 № Ф01—5790/2019 по делу № А79—15377/2018(доначисление ЕНВД)

Определение Верховного Суда РФ от 27.02.2015 по делу № А19— 14904/2013

Обжалование решения налогового органа

Решение о привлечении к ответственности, как и любое другое решение налогового органа сначала обжалуют в досудебном порядке. Обращение сразу в суд законом не предусмотрено (ст.138 НК РФ).

Жалобу необходимо подавать через инспекцию, чьи действия обжалуются.

Апелляционную жалобу на решение по проверке можно подать в течение месяца со дня его вручения. Пока налоговой орган рассматривает такую жалобу, решение не вступает в силу и инспекция не может выставить требование об уплате доначисленных при проверке сумм налога (ст. 101 НК РФ).

На вступившее в силу решение по проверке можно подать жалобу в течение года со дня его принятия (ст.139 НК РФ).

Срок на обжалование решения, принятого без проведения проверки, один год со дня его вручения. Это и в части решений о приостановлении операций по счету, об отказе в возврате переплаты, привлечении к ответственности за непредставление документов по требованию (ст.139 НК РФ).

Решение по жалобе вышестоящий налоговый орган должен направить в течение 3 рабочих дней после принятия. Если решение не устраивает, то обращаемся в суд (ст.140 НК РФ).

Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»

Акты налоговых органов, подлежащие обжалованию:

  • решение о проведении выездной налоговой проверки; 
  • решение о приостановлении проведения выездной налоговой проверки; 
  • решение о продлении или об отказе в продлении сроков представления документов; 
  • решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки; 
  • решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля; 
  • постановления о назначении экспертизы, производстве выемки; 
  • требование о представлении документов;
  • решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; 
  • решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 28.10.2019 № 305—ЭС19—9789 по делу № А41—48348/2017

Определение Верховного Суда РФ от 02.09.2019 № 305—ЭС19—9789 по делу № А41—48348/2017

Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 05.07.2019 № 5—КА19—22