Оспаривание решений налоговых органов как правило происходит по:
- Неуплате или неполной уплате налогов;
- Правильности исчисления уплаты налогов;
- Привлечению к ответственности;
- Начислению пеней;
- Занижению выручки от реализации;
- Взысканию недоимки;
- Доначислению сумм налога.
И другим решениям, которые по мнению налогоплательщика нарушают права законные интересы.
Недоимка – это сумма налога (или сумма сбора), не уплаченная в установленный срок.
Заявление (иск) налогового органа о взыскании недоимки (пеней, штрафов) рассматривается арбитражным судом по правилам искового производства с учетом специальных положений главы 26 АПК РФ. Такие споры должны быть рассмотрены в течение трех месяцев со дня поступления заявления в арбитражный суд.
Выявить недоимку инспекторы могут в рамках контрольных мероприятий — по результатам камеральной проверки или выездной проверки.
Она отражается в соответствующих решениях, принимаемых по результатам проверок. Дата таких решений это и есть дата выявления недоимки.
Выявить недоимку может и сам налогоплательщик, например, если обнаружит:
- неверное указание в платежном поручении номера счета казначейства и наименования банка получателя, в результате чего налог не поступил в бюджет;
- ошибки в исчислении облагаемой базы и суммы налога.
Постановление Арбитражного суда Волго—Вятского округа от 14.11.2019 № Ф01—5790/2019 по делу № А79—15377/2018(доначисление ЕНВД)
Определение Верховного Суда РФ от 27.02.2015 по делу № А19— 14904/2013
Обжалование решения налогового органа
Решение о привлечении к ответственности, как и любое другое решение налогового органа сначала обжалуют в досудебном порядке. Обращение сразу в суд законом не предусмотрено (ст.138 НК РФ).
Жалобу необходимо подавать через инспекцию, чьи действия обжалуются.
Апелляционную жалобу на решение по проверке можно подать в течение месяца со дня его вручения. Пока налоговой орган рассматривает такую жалобу, решение не вступает в силу и инспекция не может выставить требование об уплате доначисленных при проверке сумм налога (ст. 101 НК РФ).
На вступившее в силу решение по проверке можно подать жалобу в течение года со дня его принятия (ст.139 НК РФ).
Срок на обжалование решения, принятого без проведения проверки, один год со дня его вручения. Это и в части решений о приостановлении операций по счету, об отказе в возврате переплаты, привлечении к ответственности за непредставление документов по требованию (ст.139 НК РФ).
Решение по жалобе вышестоящий налоговый орган должен направить в течение 3 рабочих дней после принятия. Если решение не устраивает, то обращаемся в суд (ст.140 НК РФ).
Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»
Акты налоговых органов, подлежащие обжалованию:
- решение о проведении выездной налоговой проверки;
- решение о приостановлении проведения выездной налоговой проверки;
- решение о продлении или об отказе в продлении сроков представления документов;
- решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки;
- решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля;
- постановления о назначении экспертизы, производстве выемки;
- требование о представлении документов;
- решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
- решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 28.10.2019 № 305—ЭС19—9789 по делу № А41—48348/2017
Определение Верховного Суда РФ от 02.09.2019 № 305—ЭС19—9789 по делу № А41—48348/2017
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 05.07.2019 № 5—КА19—22