info@rbintellekt.ru
Обратный звонок
Обратный звонок Оставьте свои контактные данные и мы перезвоним вам в ближайшее время
*
*
Закрыть окно

Правовое сопровождение выездных и камеральных проверок, проводимых налоговыми органами

Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов:

  • Камеральные налоговые проверки.
  • Выездные налоговые проверки.

Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

При проведении проверки необходимо:

  • Четкое определение позиции налогоплательщика;
  • Оформление возражений по составленному акту проверки;
  • Обеспечить защиту интересов налогоплательщика, в случае возникновения претензии со стороны налоговых органов

Камеральная проверка проводится на территории инспекции.

Основанием для проверки служат первичные и уточненные деклараци. 

Проверка осуществляется по налогу, по которому отчитались и охватывает налоговый или отчетный период, указанный в отчетности.

Срок проведения камеральной проверки — три месяца со дня подачи декларации или расчета. Исключение — декларации по НДС.

В рамках камеральной проверки проводятся мероприятия налогового контроля:

  • истребование у проверяемого лица документов. 
  • запрос документов и информации у третьих лиц 
  • запрос у проверяемого лица пояснения, в том числе путем вызова в инспекцию
  • осмотр помещений, территорий, документов и предметов. 

Решения по итогам камеральной проверки:

  • о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
  • об отказе в привлечении к ответственности;
  • о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, если не хватает данных, чтобы принять итоговое решение по проверке (по камеральным проверкам такое решение не частый случай).

Письмо ФНС России от 16.07.2013 № АС—4—2/12705 (рекомендации по проведению камеральных проверок)

Письмо ФНС России от 27.07.2018 № ММВ—20—15/85@ (о сокращении сроков камеральной проверки по акцизам).

Проведение выездной налоговой проверки (ВНП)

Предмет ВНП — налоги, сборы и страховые взносы, которые вы платили в проверяемом периоде. Инспекторы проверят, правильно ли вы их рассчитали и вовремя ли заплатили.

Срок проверки — два месяца, но часто она идет дольше, ведь ее могут приостанавливать и продлевать. За год не могут проводить больше двух проверок. Есть и другие ограничения.

При ВНП у инспекторов самые широкие полномочия: они могут требовать документы, делать выемку, осмотры, допросы, экспертизы и проводить другие мероприятия налогового контроля.

Выездную проверку назначает своим решением руководитель налогового органа или его заместитель.

при выездной проверке у инспекторов самые широкие полномочия — они могут проводить практически все мероприятия налогового контроля, в частности:

требовать документы и информацию у ваших контрагентов или у третьих лиц в рамках 

допрашивать свидетелей, в том числе ваших работников

осматривать ваши помещения, территорию, предметы 

изымать документы и предметы 

проводить экспертизу 

привлекать к участию специалиста 

Решение по ВНП может быть: 

  • о привлечении к ответственности (если есть основания назначить вам штраф).
  • об отказе в привлечении к ответственности (если нет оснований для штрафа).

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.09.2019 № Ф05—15077/2019 по делу № А40—207548/2018

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 20.08.2018 № Ф05—12478/2018 по делу № А40—148918/2017

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 11.04.2018 № Ф09—392/18 по делу № А60—5535/2017